雖然法律沒有明文規(guī)定要對私營企業(yè)進(jìn)行審計，但對于有銀行貸款、債券發(fā)行和捐贈資金的企業(yè)，可能還是需要提供經(jīng)過審計的財務(wù)報表。另外，大多數(shù)政府部門、學(xué)校團(tuán)體、非盈利性機(jī)構(gòu)及連鎖企業(yè)，也同樣需要審計。
最新的法規(guī)要求財務(wù)與審計改革以協(xié)助在審計過程中揭露欺詐。于2002年實(shí)行的薩班斯－奧克斯利法，也對審計師們設(shè)定更嚴(yán)格的要求，以期發(fā)現(xiàn)上市公司中的欺詐事件。
“薩班斯－奧克斯利法并沒有要求增加額外的審計工作，但卻都是與公司治理、審計委員會和管理程序中所采用的內(nèi)部制度和程序以及上市公司會計師事務(wù)所相關(guān)的�！辟e夕法尼亞州注冊會計師協(xié)會主席William Lazor說道，“很遺憾，這項(xiàng)法令既增加了相關(guān)公司的成本， 也增加了管理負(fù)擔(dān)�！�
薩班斯法涉及各家上市公司，但大多數(shù)注冊會計師們均能遵守職業(yè)操守和道德標(biāo)準(zhǔn)。法案禁止會計在為企業(yè)審計的同時提供人力資源、咨詢、和內(nèi)部審計服務(wù)。
“也有一些大型事務(wù)所選擇了開展審計之外的服務(wù)，”Lazor說道，“這些事務(wù)所轉(zhuǎn)而向上市公司推銷如內(nèi)部審計等服務(wù)，因?yàn)檫@些上市公司的審計師不能再從事內(nèi)部審計等SEC限制的服務(wù)了�！�
某種意義上來說，一位會計師必須在對上市公司提供審計還是咨詢服務(wù)之間作出選擇。而結(jié)果是，對于會計事務(wù)所，機(jī)會還是綽綽有余的。
Ann Cianflone律師說道，“就象是締造了一個法定咨詢行業(yè)，在該領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的顧問為保證企業(yè)遵守法規(guī)制度而制定相關(guān)守法程序，就特定法律進(jìn)行解釋，確保公司的支票和帳目完整無誤，文件、信息及時溝通到位。”
制定了這些程序，為公司增加了額外的負(fù)擔(dān)。一位首席財務(wù)官Dave Kvapil說道， “這需要公司增加人手，明年需要增加專門從事這方面工作的人員”。對于我們，這可能會是一個相當(dāng)長的過程，不僅是因?yàn)槲覀儗碛胁煌捏w系，而且每項(xiàng)都需要經(jīng)過內(nèi)部審計和注冊會計事務(wù)所測試通過�！八A(yù)測道，明年約需要七至八名公司內(nèi)部人員和外部人員一萬小時的全職工作時間，來完成所要求對內(nèi)部控制的檢測、記錄和測試。
薩班斯法還要求提前上交年報和季報，分別須在當(dāng)期結(jié)束后75天和40天內(nèi)提交，而以前的期限則分別為90與45天。
“新規(guī)定下他們的工作量將加大�！�，Kvapil說道， “他們在各種文件中都增加了很多披露性條款，這些增加的披露條款和更短的時間期限增加了對人手的需求”。他預(yù)期至少還需二至三名人員來完成。
除了薩班斯法，美國注冊會計師事務(wù)所最近采用了“審計標(biāo)準(zhǔn)公告第99條”，提高了審計標(biāo)準(zhǔn)且加大了審計師評估欺詐的責(zé)任。
“審計的作用并不僅僅是用來發(fā)現(xiàn)欺詐的，”Kirk管理合伙人Date E.Kirk先生說道，“會計師們需要承擔(dān)更多責(zé)任，會計們曾經(jīng)使用過的問題和程序也有了改進(jìn)以迅速發(fā)現(xiàn)欺詐�！� 欺詐并不光指盜竊金錢，還意味著對財務(wù)報表作假，例如虛增應(yīng)收賬款和財務(wù)銷售收入。
Kirk說道，“結(jié)果就是有更多的審計步驟，更多查詢”，“并不至于頭暈轉(zhuǎn)向，只是有更多的活要做”。更多的活意味著需要更多的時間和最終更多的審計費(fèi)用。對于很多小公司，額外增加的費(fèi)用和其他條款添了不少麻煩。小公司和非盈利性機(jī)構(gòu)，不得不經(jīng)常就一些日常事項(xiàng)向?qū)徲嫀焸冏稍儭?br>
新的法則試圖阻止可能的利益沖突�！昂芏喙緩氖伦稍児ぷ�，因此無法保持獨(dú)立性”。Deegan 說道， “而一旦他們職能從事審計工作，他們就會盡力發(fā)現(xiàn)問題�！�
雖然新法規(guī)是否能制止欺詐行為尚待時日驗(yàn)證，但新法所賦予企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任已明顯影響到企業(yè)的方方面面
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